Главная 24 Важные советы 24 Идентификация резидента: как понять, кому платить налоги, Градиент Альфа

Идентификация резидента: как понять, кому платить налоги, Градиент Альфа

Идентификация резидента: как понять, кому платить налоги

Идентификация резидента: как понять, кому платить налоги, Градиент Альфа

  • Какой закон нужно применять при определении резидентства в первую очередь – национальный или международный?
  • Когда лицо признается налоговым резидентом РФ?
  • Как правильно определить период пребывания на территории России?
  • Чем подтвердить статус налогового резидента?

Резидент – нерезидент. Конец игры?

Статус налогового резидентства определяет, распространяется ли на физлицо российское налоговое законодательство, должно ли оно уплачивать налоги на доходы в РФ и по какой ставке, необходимо ли ему уведомлять налоговый орган о наличии КИК.

По общему правилу налоговыми резидентами РФ являются физические лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Например, иностранные студенты, приезжающие на учебу, лица, прибывшие в РФ на работу.

Сам по себе факт нахождения физического лица в РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента РФ. Это неоднократно подчеркивала ФНС России в разъяснениях (например, письмо ФНС России от 29.10.2015 № ОА-3-17/[email protected]). Но так ли это? Позиция налоговой службы вызывала немало споров.

Как известно, международные правила и нормы имеют преимущество перед законодательством РФ (ст. 7 НК РФ). Договоры об избежании двойного налогообложения РФ с иностранными государствами, основанные на положениях Модельной конвенции по налогам на доход и капитал Организации экономического сотрудничества и развития и на официальных комментариях к ней, при определении налогового статуса физического лица принимают во внимание:



  • место нахождения постоянного жилища в собственности;
  • центр жизненных интересов (личных и экономических связей);
  • место обычного проживания и гражданства.

Так утрачивает ли гражданин статус налогового резидента, если находится в РФ менее 183 дней в течение года? Финансовое ведомство внесло ясность: при решении вопроса о резидентстве РФ нужно четко придерживаться норм национального законодательства, т. е. ст. 207 НК РФ. Причем действие разъяснений ФНС России, содержащих иную позицию, отменено (письмо Минфина России от 21.04.2016 № 03-08-РЗ/23009).

Когда же речь идет о принадлежности лица к законодательству обеих стран, т. е. о двойном резидентстве, статус определяется в соответствии с нормами конкретного международного соглашения, где указаны побочные признаки принадлежности к резидентству той или иной страны.

По законодательству России и Швейцарии физическое лицо является одновременно резидентом обеих стран. Для определения резидентства применяется п. 2 ст. 4 Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. В нем прописан алгоритм анализа следующих условий (по нисходящей):

  • физическое лицо считается резидентом того государства, в котором оно располагает постоянным доступным для него жильем;
  • если постоянно доступное жилье есть в обоих государствах, тогда физическое лицо считается резидентом той страны, в которой оно имеет наиболее тесные личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
  • далее при необходимости определяется обычное место жительства физического лица и затем гражданство.



Если использование такой схемы не помогло определить резидентство физического лица, компетентные органы договаривающихся государств решают этот вопрос по взаимному согласию.

Аналогичный принцип содержится в ряде международных соглашений, подписанных Россией, в т. ч. в Соглашении об избежании двойного налогообложения с Кипром, Австрией, Германией, Италией, Испанией и многими другими странами.

Говоря о международном сотрудничестве, важно уделить внимание Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г., заключенному Республиками Беларусь, Казахстан и Российской Федерацией, к которому присоединились Республика Армения и Кыргызская Республика (далее – Договор).

По его условиям доходы в связи с работой по найму в РФ, полученные физическими лицами – налоговыми резидентами указанных стран, с 1 января 2015 г. облагаются в РФ по налоговой ставке 13%. Ее применяют в отношении налоговых резидентов РФ, начиная с первого дня их работы на территории нашей страны (письма Минфина России от 10.03.2015 № 03-08-05/12342, от 05.05.2015 № 03-04-05/25727).

Следует отметить, что по данному Договору при налогообложении доходов граждан стран-участниц от трудовой деятельности применяются налоговые ставки, предусмотренные для налоговых резидентов этих стран. Важно не путать и не рассматривать автоматически таких лиц как налоговых резидентов в соответствующем государстве (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-04-06/20223).

Гражданин Армении приехал в РФ для работы по найму в сентябре 2015 г. В ноябре 2015 г. он получил в дар квартиру. В соответствии с положениями Договора, начиная с первого рабочего дня его заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%. А налог с такого имущества должен быть посчитан и уплачен по итогам года (периода по НДФЛ) по ставке 30% как для нерезидента по п. 3 ст. 224 НК РФ.



Вопрос признания физического лица налоговым резидентом какого-либо из государств-членов данным Договором не урегулирован. Нужно пользоваться положениями национального законодательства соответствующей страны.

Порядок признания налоговым резидентом РФ

Важно учитывать, что период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Сотрудника направили для работы в Бельгию. Его не признают налоговым резидентом, если за рубежом он пробудет более 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Это касается также членов семей сотрудников органов государственной власти, командированных за рубеж (письмо Минфина России от 23.12.2009 № 03-04-05-01/1019).

Как рассчитать период пребывания на территории РФ

Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени нахождения на территории РФ и за ее пределами. Причем 12-месячный период может начинаться в одном календарном году (налоговом периоде по НДФЛ) и заканчиваться в другом.



Налоговый статус физического лица точно определяется на начало налогового периода, но в конце требует уточнения (п. 1.1 ст. 231 НК РФ).

Физическое лицо при получении дохода с января по апрель 2016 г. было налоговым резидентом РФ, ставка НДФЛ – 13%. В мае 2016 г. резидент утратил данный статус в связи с продолжительными отъездами за границу. С этого месяца НДФЛ надо уплачивать по ставке 30%.

Возможна обратная ситуация, когда нерезидент становится резидентом.

Гражданин Болгарии приехал в Россию 1 ноября 2014 г. Начиная с декабря 2014 г. он работал по найму. В период с декабря 2014 г. по апрель 2015 г. доход облагался по ставке 30%. На конец мая 2015 г. количество дней пребывания гражданина в РФ за последние 12 месяцев будет не менее 183, и ставка налога с этого месяца составит 13%. Организация-работодатель вправе, начиная с мая 2015 г., при расчете суммы НДФЛ по ставке 13% зачесть налог, ранее удержанный по ставке 30%.

Если компания вовремя не обнаружит утрату статуса налогового резидента РФ работника, командированного в другую страну, и посчитает НДФЛ не по той ставке, ей грозит штраф (ст. 122 и ст. 123 НК РФ).

Если ставка налога не пересчитывалась или сумма НДФЛ, удержанная по ставке 30%, зачтена не полностью, то физическое лицо вправе вернуть излишне уплаченный налог. Для этого нужно подать декларацию по окончании календарного года (налогового периода) по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом году (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Данный порядок подсчета сроков подтверждает судебная практика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2014 № Ф07-8864/2012).



Подтверждение статуса налогового резидента РФ

Получить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, можно в Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД) (письмо Минфина России от 15.10.2015 № 03-08-05/59204). Налоговый статус в России определяется исходя из фактического нахождения лица в РФ. Потому документ об этом за текущий год выдается не ранее 3 июля. Подтверждение за прошлый истекший налоговый период можно получить в любое время.

Срок рассмотрения заявлений о выдаче подтверждения – 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в МИ ФНС России по ЦОД.

Перечень документов, необходимых для подачи в налоговый орган, указан в Информационном сообщении ФНС России О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации. Основными являются документы, подтверждающие длительность фактического нахождения лица в России.

Для россиян это могут быть:

  • сведения из табеля учета рабочего времени;
  • копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
  • данные миграционных карт;
  • документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

Если требуется подтвердить налоговый статус за налоговые периоды от 1 года до 3 лет, можно представить копии деклараций по форме 3-НДФЛ с отметкой инспекции и платежных документов об уплате налога по операциям, в отношении которых плательщик собирается применить соглашение об избежании двойного налогообложения.



Для иностранцев (лиц без гражданства, прибывших с территории иностранных государств), с которыми у РФ существуют действующие соглашения о безвизовом режиме, потребуется справка с места работы в РФ, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и другие документы.

Часто российские организации являются работодателями иностранцев. Чтобы избежать двойного налогообложения по НДФЛ доходов иностранных работников, налоговому агенту необходимо сделать следующее.

  1. Определить, заключен ли со страной гражданства иностранного работника международный договор по вопросам налогообложения.
  2. Выяснить, предусмотрено ли полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ соответствующего вида дохода иностранца.
  3. Запросить у работника паспорт иностранного гражданина либо другой документ, удостоверяющий личность.

Если паспорт не позволяет подтвердить наличие у иностранного гражданина статуса налогового резидента иностранного государства, налоговый агент запрашивает официальное подтверждение статуса налогового резидента другой страны. Подтверждение выдается компетентным органом иностранного государства, уполномоченным на выдачу таких документов на основании международного договора РФ по вопросам налогообложения. Документ, составленный на иностранном языке, должен быть переведен на русский язык и заверен нотариально (абз. 3 п. 6 ст. 232 НК РФ).

Отметим, что требований, обязывающих налогоплательщика уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента РФ, а также о подтверждении статуса нерезидента России, в законодательстве РФ нет.



Статус налогового резидента РФ в целях исполнения норм о КИК

Статус налогового резидентства РФ важен не только в целях налогообложения дохода физического лица, но также для целей применения норм о КИК (контролируемых иностранных компаниях) – ст. 25.14 НК РФ. Критерии определения статуса налогового резидента РФ, предусмотренные ст. 207 НК РФ, применяются и к этим положениям.

Таким образом, статус налогового резидента определяется исходя из количества дней, проведенных физическим лицом в РФ на дату, на которую возникает обязанность подачи уведомления об участии в иностранных организациях.

И.И. Иванов – налоговый резидент РФ, он владеет 30% доли в австрийской компании. По российскому законодательству на него распространяются требования НК РФ, в т. ч. обязанность уведомить ИФНС о подконтрольной ему КИК.

В марте 2016 г. Иванов И.И. уехал из России до конца года, т. е. он проведет в РФ менее 183 дней в году. Тогда он потеряет статус налогового резидента РФ, а контролируемые им компании – статус КИК по российскому законодательству. Изменив свой налоговый статус, Иванов И.И. будет обязан отчитываться и уплачивать налоги в стране нового резидентства.

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России (письма от 21.04.2015 № 03-08-05/22689, от 30.04.2015 № 03-01-11/25295).

Татьяна Гераскина, ведущий юрист АКГ Градиент Альфа

Градиент Альфа — это оптимизация издержек и минимизация рисков Вашего бизнеса, повышение его эффективности и инвестиционной привлекательности.



115280, г. Москва,

проезд, дом 4, к. 1

Мы обещаем высылать вам только самые полезные материалы и не чаще, чем 2 раза в месяц. В любой момент вы сможете отписаться от нашей рассылки.

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Продление регистрации иностранного гражданина по месту пребывания: что нужно для этого, образец заявления-ходатайства и перечень документов

Как продлить временную регистрацию по месту пребывания иностранному гражданину: особенности заполнения ходатайства Пребывание иностранного гражданина (ИГ) в РФ на основании временной прописки строго ограничено по времени, и не должно превышать 90 дней.

Нахождение на территории РФ гражданина Армении, продление регистрации

Нахождение на территории РФ гражданина Армении, продление регистрации. Оформление ВНЖ пенсионеру из Узбекистана Нахождение на территории РФ гражданина Армении, продление регистрации Добрый день, господа, я гражданин Армении, находясь в законном браке с гражданкой РФ, сколько времени могу находиться на территории РФ, и могу ли я продлить регистрацию, не пересекая границу России? Бадалян Тигран Вильямович Ереван Временное пребывание иностранных граждан в Российской Федерации определено статьей 5 Федерального закона от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации.

Возможности получения РВП для граждан Армении в 2018 году

Как гражданину Армении получить РВП в России РВП для граждан Армении выдаются в соответствии с квотами, установленными правительством РФ. Как получить РВП, на каких основаниях проживание в России будет разрешено? Сколько документ действует, и при каких условиях есть риск его аннулирования? Что означает статус РВП Любой иностранец, намеренный некоторое время провести на территории Российской Федерации, обязан получить разрешение на временное проживание.

Временная регистрация граждан Армении в России (Москве и Московской области), Вектор Права 7(499) 502-55-87, 7-926-983-00-55

Вектор Права +7(499) 502-55-87, +7-926-983-00-55 физическим лицам Временная регистрация граждан Армении в РФ (Москва) Центр приема документов: 8 926 650 70 20 горячая линия: 8 499 502 55 87 Офисы в Москве и Московской области (ежедневно без выходных): Схемы проезда Стоимость временной регистрации Сроки постановки на миграционный учет граждан Армении Как самому зарегистрировать приезжего из Армении Оформление миграционной карты гражданам из Республики Армения Образец миграционного уведомления о прибытии из Армении Стоимость временной регистрации Стоимость оформления регистрации для граждан Армении в 2018 году- 4000 рублей на 90 дней.

Официальная регистрация для граждан Армении через УФМС в Москве

Официальная регистрация для граждан Армении в Москве С ЗАНЕСЕНИЕМ В ГОСРЕЕСТР Оформление производится только через инспекцию УФМС (УВМ МВД) Оформление на 3 месяца и 1 год ОТ 2-х ДО 3 ДНЕЙ Данная процедура занимает от 2-х до 3-х дней с момента Вашего визита в офис.

Регистрация граждан Армении

Политика конфиденциальности Настоящий документ Политика конфиденциальности (далее – по тексту – Политика) представляет собой правила использования [наименование владельца сайта] персональной информации Пользователя.

Сделать регистрацию в москве для граждан армении за день, Femida

Сделать регистрацию в москве для граждан армении за день Срок выплаты денег по страховому случаю при пожаре Навязали ненужный товар что делать В таком случае во избежание нарушения законодательства единственный вариант обратиться за помощью в юридическую компанию, которая продлить регистрацию на основании своего трудового договора.

Регистрация граждан Армении в России в 2018 году

Регистрация граждан Армении на территории РФ в 2018 году Обязательным этапом легализации на российской территории является постановка на миграционный учет. На жителей различных государств распространяются разные условия прохождения этой процедуры, точнее сказать, отличаются временные рамки, которыми она ограничена.

Кто делает продление регистрации гр

Регистрация граждан Армении на территории РФ Добрый вечер. Гражданин Армении въехал в РФ, цель - работа. Регистрация до 90 дней по месту жительства жены - гражданки РФ. Сейчас заключается Трудовой договор.

Сроки пребывания в России граждан Армении — Социальный офис

Сроки пребывания в России граждан Армении Скажите, пожалуйста, у меня 6 января заканчивается регистрация, мне надо границу заново пересекать и заново делать регистрацию? Или можно сделать регистрацию без въезда за границу? Я гражданка Армении.

Граждане армении

Регистрация граждан Армении на территории РФ Дата регистрации: 10.07.2014 Первый раз буду принимать иностранного работника. И что делать с мед.полисом? Дата регистрации: 10.07.2014 Дата регистрации: 09.02.2015 29 мая 2014 года Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией в г. Астане был заключен Договор о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС). Договор о ЕАЭС ратифицирован Федеральным законом от 03.10.2014 N 279-ФЗ и вступает в силу с 1 января 2015 года*(2). 10.10.2014 подписан Договор о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС, данный Договор вступил в силу для Российской Федерации 2 января 2015 г. (Федеральный закон от 22.12.2014 N 420-ФЗ О ратификации Договора о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года). (adsbygoogle = window.

Гостевая регистрация граждан из армении в рф, Юридическая помощь

Гостевая регистрация граждан из армении в рф При выдаче разрешения на работу вас могут сфотографировать и взять отпечатки пальцев (Закон о правовом положении иностранных граждан в РФ ст. 13 ч. 4.6). Разрешение на временное проживание Если вы приехали в Россию и хотите остаться здесь пожить на подольше, вам нужно оформить разрешение на временное проживание (РНВП). Это документ, который подтверждает право иностранца на временное проживание в России.

Регистрация иностранных граждан по месту пребывания или временная прописка в квартире или гостинице по РВП: какие документы нужны, в какой срок делается в УФМС, как проверить, а также порядок и правила процедуры

Регистрация иностранных граждан по месту пребывания в России: какие документы нужны и как это делается? Прибывшим из-за рубежа гостям и жителям России, требуется укладываться в рамки установленной миграционной политики государства.

Регистрация для граждан Армении: вид на жительство

Получение РВП и вида на жительство России гражданами Армении Республика Армения представляет собой успешное государство. В прошлом страна являлась частью Советского Союза, поэтому с державами постсоветского пространства у РА сохранились тесные взаимоотношения.

Как получить гражданство РФ гражданину Армении в 2018 году: упрощенный порядок

Как получить гражданство РФ гражданам Армении в упрощенном и общем порядке? Армения всегда находилась в тесном сотрудничестве с Российской Федерацией. Не так давно, по историческим меркам, республика входила в состав СССР.

Какие документы нужны для временной регистрации гражданину армении

Какие документы нужны для временной регистрации гражданину армении Получение РВП и вида на жительство России гражданами Армении Граждане Армении могут въезжать на территорию РФ без визы.

Пересечь границу гражданам Армении, правила въезда выезда и пребывания в России для граждан Армении

Пересечение границы гражданам Армении, правила въезда выезда и пребывания в России для граждан Армении Въезд выезд в Россию для граждан Армении. Пересечь границу с Казахстаном или Украиной для обновления миграционной карты.

Временная регистрация для граждан Армении в Москве

Временная регистрация Армении Временная регистрация граждан Армении на территории Российской Федерации несколько упрощена по сравнению с другими иностранцами. Сделать регистрацию в Москве армянам, прибывшим в столицу, можно самостоятельно или воспользовавшись услугами соответствующих фирм.

Регистрация граждан Армении на территории РФ

Регистрация в Москве граждан Беларуси Граждане республики Беларусь имеют множество льгот на территории России и приравниваются к гражданам России. При въезде на территорию РФ не заполняется миграционная карта и при официальном трудоустройстве не нужно оформлять разрешение на работу, а достаточно заключения трудового договора, по этому гражданам Беларуси можно оформить регистрацию в Москве сроком на 3 месяца или сразу на 1 год.

Где в москве ставят на миграционный учет граждан армении

Где в москве ставят на миграционный учет граждан армении Визы в Россию Граждане государств, с которыми подписан договор о безвизовом въезде в Российскую Федерацию, могут находится на территории РФ не более, чем 90 дней в течение каждых 180 дней.

Постановка на миграционный учет граждан таджикистана в 2016-2018 году

Постановка на миграционный учет граждан таджикистана в 2016-2018 году Важно! Изменения в процедуре оформления временной регистрации! Также, согласно ФЗ 115, оформить временную регистрацию иностранному гражданину может только принимающая его сторона.

Новый закон и правила въезда граждан Украины в Россию в 2018 году

Правила въезда граждан Украины в Россию Статистика утверждает, что с самого начала боевых действий в восточных регионах Украины, российскую границу пересекло около двух миллионов человек.

ВНЖ в России по новым правилам

ВНЖ в России по новым правилам Вид на жительство — обязательная юридическая формальность для каждого иностранного гражданина, который планирует остаться на территории России на постоянное место жительства.

Постановка на миграционный учет иностранных граждан в РФ в 2018 году: пошаговая инструкция и порядок временной регистрации иностранцев по месту пребывания, образец бланка уведомления о прибытии иностранного гражданина, сроки постановки мигрантов на учет, вопросы и ответы об учете иностранцев в России

Первичная постановка на миграционный учет иностранных граждан в РФ в 2018 году: пошаговая инструкция, правила и порядок временной регистрации иностранцев, образец бланка уведомления о прибытии иностранца, срок постановки, вопросы и ответы об учете ИГ в РФ Миграционный учет иностранных граждан в Российской Федерации в 2018 году То есть каждый иностранец, въехавший в Россию, в обязательном порядке должен встать на миграционный учет в миграционной службе (ФМС/ГУВМ МВД) для легального пребывания на территории РФ. Важно! Почтовые отделения и многофункциональные центры (МФЦ) не имеют права ставить иностранцев на миграционный учет в период проведения Кубка конфедераций! Важно! Эти правила относятся ко всем иностранным гражданам, вне зависимости от гражданства и статуса в РФ, в том числе граждан ЕАЭС, ВКС и тех, кто работает по патенту или разрешению на работу.

Рейтинг@Mail.ru